Підводні камені отримання платежів у Крипто

Компанії все частіше прагнуть компенсувати своїм співробітникам та іншим постачальникам послуг Крипто та інші цифрові активи.

Ця практика породжує проблеми, подібні до тих, які виникають під час компенсації працівникам або постачальникам послуг власним капіталом. Ці види компенсаційних грантів на цифрові активи вимагають продуманого та стратегічного планування.

Емі Шерідан і Наталі Ледерман є партнерами юридичної фірми Sullivan & Worcester LLP. Ця стаття є частиною податкового тижня CoinDesk .

Незважаючи на те, що багато Крипто здійснюють операції за межами штатів – і можуть докладати великих зусиль, щоб уникнути будь-якого сліду в США – податкові правила США мають дуже широку дію для фізичних осіб.

Якщо компенсаційні гранти на цифрові активи надаються громадянам США, власникам грін-карт або резидентам (або будь-кому, хто виконує будь-яку роботу в США на момент надання гранту або періодів набуття права та використання), застосовуватимуться податкові правила США. Іншими словами, одержувачам, швидше за все, доведеться платити податки США.

Недотримання податкових правил США може мати жахливі наслідки для працівників. У разі порушення особливо неприємного кодексу Служби внутрішніх доходів США (IRS) – зокрема, Розділ 409A – накладається 20% акцизний податок (плюс штрафні відсотки). Це положення також вимагає включення доходу при наданні прав, навіть якщо грант на цифрові активи не є ліквідним (як багато заблокованих токенів) або його ще потрібно передати.

Читайте також: Що трапилося з Делавером? Як рідний штат JOE Байдена став глобальним центром ухилення від сплати податків / Погляди

На додаток до створення проблеми з ліквідністю для (часто нічого не підозрюючого) працівника, це також може призвести до невідповідності іноземного податкового кредиту, що робить кредит фактично недоступним і призводить до ще вищої ставки податку на дохід, який вже оподатковується за найвищим граничним податком ставка в США

Зважаючи на високу граничну ставку, акцизний податок і потенційну невідповідність іноземного податкового кредиту, неважко уявити сценарії, коли гранти на Крипто чи цифрові активи оподатковуються за ефективною ставкою 80% або вище через погане планування.

Напевно, буде справедливо сказати, що правила оподаткування США, як правило, розроблені не з урахуванням грантів на Крипто чи цифрові активи. Хоча це робить ці гранти складнішими для розробки (порівняно з традиційними акціями чи партнерськими інтересами), це також створює можливості для творчості.

Загалом правила оподаткування США розглядають надання токенів або Крипто як передачу майна або обіцянку передати його. Такі домовленості, як правило, розроблені як варіанти отримання цифрового активу як безпосереднє надання цього активу та, отже, підлягають умовам конфіскації, або як обіцянки надати актив після виконання певних умов передачі прав.

Проте кожна з цих структур має переваги та недоліки. Серед цих проблем є гнучкість роботодавців щодо визначення часу компенсаційного переведення. Це впливає на потенційні сприятливі ставки податку на приріст капіталу для можливого продажу активу, ризики ліквідності та оцінки, а також загальну складність угоди – всім цим потрібно ретельно керувати.

Податкові правила США зазвичай вимагають включення доходу (та звітності), коли відповідні цифрові активи передаються працівникам і, за певних обставин, під час набуття прав.

Справедлива ринкова вартість цифрового активу підлягає оподаткуванню, що робить його об’єктом звичайного прибуткового податку на той час. За певних обставин податки на працевлаштування (тобто податки на соціальне страхування та медичне страхування) можуть бути сплачені під час набуття права, а це може бути чи ні на момент передачі. Крім того, дата передачі або набуття права може відбуватися або не відбуватися одночасно з ліквідністю цифрового активу.

Ці самі проблеми з ліквідністю виникають під час традиційних переказів акцій працівникам і зазвичай вирішуються за допомогою «чистих» або «безготівкових» механізмів, за допомогою яких сума власного капіталу, яку в кінцевому підсумку отримує працівник, зменшується для відображення сум податків, які сплачуються від імені працівника.

Читайте також: Приріст Крипто капіталу та податкові ставки 2022

Роботодавці часто узгоджують подію оподаткування з подією ліквідності, щоб уникнути плутанини. Іноді це також включає використання іншої домовленості для надання готівки працівнику або постачальнику послуг, як-от позика або додаткові грошові бонуси.

Однак у контексті цифрових активів ці рішення не завжди доступні або бажані.

По-перше, вартість цифрових активів може бути дуже мінливою навіть протягом коротких періодів часу. Відповідно, податок, сплачений щодо відповідного цифрового активу, може значно перевищувати звичайний рівень винагороди працівника чи постачальника послуг або те, що компанія реально може надати працівнику для вирішення проблем з ліквідністю.

По-друге, якщо відповідний цифровий актив розглядається відповідно до чинного федерального законодавства про цінні папери як цінний папір, тоді працівник може вимагати зберігати цифровий актив протягом ONE року відповідно до принципів Правила 144 Закону США про цінні папери 1933 року.

У світлі податкового законодавства, законодавства про цінні папери та інших неясностей, які продовжують існувати в контексті винагороди співробітників та інших постачальників послуг Крипто та іншими цифровими активами, дуже важливо проявляти обережність і обережність, а також шукати консультацію експерта, щоб уникнути деяких найпоширеніші ускладнення та підводні камені.