Ключом к налогообложению цифровых активов является поиск подходящего закутка

Путь к налогообложению цифровых активов в США все еще находится в зачаточном состоянии. Как и в случае с любым новым типом собственности, предстоит многое сделать, чтобы правильно отнести эти активы к определенному налоговому классу.

Хотя в налогообложении Криптовалюта, невзаимозаменяемых токенов ( NFT ) и связанных с ними транзакций все еще есть серые зоны, можно многое сказать о том, что известно – и что, несомненно, будет способствовать формированию налогового протокола для цифровых активов.

Тони Тутс — руководитель практики в области цифровых активов и руководитель отдела альтернативного инвестиционного налогообложения в KPMG LLP. Эта статья является частью налоговой недели CoinDesk .

Различные налоговые позиции принимаются и, следовательно, представляются Налоговой службе в налоговых декларациях, поданных за последние несколько лет, что указывает на то, что рынок приходит к консенсусу относительно того, как определенные цифровые активы и транзакции следует классифицировать и облагать налогом. Однако согласится ли IRS с этими «налоговыми закутками» — это совершенно другой вопрос.

Есть также участники отрасли, которые считают, что цифровые активы должны требовать новых налоговых правил из-за их новизны, хотя я бы сказал, что каждый актив и транзакция, независимо от того, насколько они новые или старые, всегда вписываются в существующую ячейку налоговой системы США. . Правительство может установить специальные правила относительно обращения с новым активом в «закутке», но для каждой новой идеи будет существовать налоговая корзина.

Криптo — это одновременно взаимозаменяемое имущество, которое можно передавать в блокчейне, и средство сбережения, капитал или продукт, обеспеченный активами. В этом отношении Криптo напоминает финансовый продукт (например, акции или товары). В других случаях Криптo может представлять собой токены управления и платформы, которые по-прежнему являются собственностью, но, возможно, больше похожи на родовую собственность, а не на финансовые активы.

IRS заявила, что Криптo следует рассматривать как собственность, но в Уведомлении IRS от 2014 года T указывался тип собственности (акции, товар, личное или деловое) и не разделялось Криптo на разные типы собственности. Такие активы, как NFT, только усложняют вопрос о том, действительно ли все Криптo должны рассматриваться одинаково для целей налогообложения.

Читать дальше: Липса Дас –Состояние налогообложения Криптo в Индии: прошлое, настоящее и будущее

Текущее состояние налогообложения Криптo можно резюмировать следующим образом: продажа Криптo приводит к приросту или убытку капитала (за исключением дилеров), а долгосрочная или краткосрочная перспектива зависит от периода владения. Налогоплательщики могут выбирать, какие лоты Криптo они продают в целях налогообложения, чтобы минимизировать налоги.

Определенные правила борьбы со злоупотреблениями, такие как правило «фиктивной продажи» и правило «конструктивной продажи», T применяются к Криптo (в этих законах используются термины «акции» и «ценные бумаги»), но применяются другие правила. Например, правила стрэддла затрагивают «активно продаваемую личную собственность». Правила коротких продаж также применимы к Криптo , но встроенные правила борьбы со злоупотреблениями T применяются, поскольку они касаются только акций и ценных бумаг. Это лишь некоторые нюансы налогообложения, на которые следует обратить внимание.

Некоторые транзакции с доходом от Криптo уникальны и требуют особых налоговых соображений. Например, стейкинг (управление узлом и проверка транзакций в обмен на токены вознаграждения) рассматривается рынком как аналог майнинга, несмотря на отсутствие налоговых указаний по стейкингу. Горнодобывающая деятельность рассматривается как сфера услуг, и, если она ведется на территории США, она облагается налогом США для участников, не являющихся гражданами США.

Рынок, однако, занял позицию, согласно которой делегирование ставок (договор с несвязанной стороной о блокировке своих токенов от имени узла, которым владеет и управляет эта третья сторона) T является бизнесом. Благодаря этому соглашению рынок сформировал налоговую позицию, при которой лица, не являющиеся гражданами США, T облагаются налогом на чистую прибыль США, когда американский Криптo менеджер участвует в делегировании ставок от их имени.

Конечно, у делегированных вознаграждений за стейкинг есть свои проблемы с налогами. Для физических лиц, не являющихся гражданами США, эти вознаграждения могут облагаться налогом у источника выплаты в США, если такие вознаграждения получены из США. В соответствии с налоговым кодексом для разных типов доходов действуют разные правила получения.

Однако не существует правил для ставок вознаграждений. Рынок занял позицию, согласно которой вознаграждение за стейкинг должно быть получено по месту действия и компьютерному узлу. Хотя неясно, правильный ли это курс, почти все валидаторы, базирующиеся в США, с этой целью вынесли свои операции по ставкам за пределы США.

Вознаграждения за децентрализованное Финансы ( DeFi ) сталкиваются с более острой проблемой налогообложения. Поскольку определить физический источник вознаграждений DeFi невозможно, рынок сплотился вокруг идеи, что вознаграждения DeFi передаются получателю, что позволяет избежать всех налоговых проблем. DeFi представляет вопросы налогообложения, выходящие далеко за рамки данной статьи, наименьшей из которых является вопрос о том, следует ли рассматривать деятельность DeFi как часть фактического партнерства и соответствующим образом облагать налогом.

Читать дальше: Меган ДеМаттео — Руководство для создателей NFT по налоговому планированию на конец года

С появлением NFT мир налогообложения цифровых активов стал намного сложнее. Опять же, налогообложение зависит от типа собственности и от того, в какую налоговую ячейку она помещена. Тем не менее, учитывая, что NFT могут представлять собой практически все, от билета на концерт до произведений искусства и документов на дом, каждому типу собственности принадлежит отдельный закуток.

Применение единой налоговой доктрины к НФТ было бы бесполезно. Только имущество, лежащее в основе NFT, может диктовать налоговый режим. Более того, многие НФТ имеют встроенные контракты, такие как соглашения о лицензиях и роялти, и, возможно, должны облагаться налогом независимо.

Со временем США разработают более надежную структуру налогообложения Криптo, NFT и связанных с ними транзакций. Я подозреваю, что мы увидим налогообложение, основанное на сути актива, а не на его названии. Не все Криптo или NFT должны или будут облагаться одинаковым налогом. Тем временем у налогоплательщиков есть возможность объединиться вокруг определенных налоговых позиций и повлиять на предпочтительный режим. И по мере развития использования блокчейна и Web3 будет развиваться и налоговая система – по ONE закутку за раз.