Подводные камни оплаты в Криптo

Компании все чаще стремятся компенсировать своим сотрудникам и другим поставщикам услуг Криптo и другие цифровые активы.

Эта практика поднимает проблемы, аналогичные тем, которые возникают при выплате компенсаций работникам или выплате поставщикам услуг акций. Эти типы компенсационных грантов на цифровые активы требуют вдумчивого и стратегического планирования.

Эми Шеридан и Натали Ледерман являются партнерами юридической фирмы Sullivan & Worcester LLP. Эта статья является частью налоговой недели CoinDesk .

Хотя многие Криптo открывают операции за пределами штатов и могут прилагать большие усилия, чтобы избежать присутствия в США, налоговые правила США имеют очень широкий охват для частных лиц.

Если компенсационные гранты на цифровые активы предоставляются гражданам США, держателям грин-карт или резидентам (или любому лицу, выполняющему какую-либо работу в США на момент предоставления гранта или в периоды перехода и исполнения), будут применяться налоговые правила США. Другими словами, получателям, скорее всего, придется платить налоги в США.

Несоблюдение налоговых правил США может иметь ужасные последствия для сотрудников. В случае нарушения особенно неприятного кодекса Налоговой службы США (IRS), в частности, раздела 409A, взимается акцизный налог в размере 20% (плюс штраф в виде процентов). Это положение также требует включения дохода при передаче прав, даже если грант цифровых активов не является ликвидным (как многие заблокированные токены) или еще не передан.

Читать дальше: Что случилось с Делавэром? Как родной штат JOE Байдена стал глобальным центром уклонения от налогов / Мнение

Помимо создания проблемы с ликвидностью для (часто ничего не подозревающего) сотрудника, это также может привести к несоответствию иностранных налоговых кредитов, что сделает кредит по существу недоступным и приведет к еще более высокой ставке налога на доход, который уже облагается налогом по самому высокому предельному налогу. курс в США

Учитывая высокую предельную ставку, акцизный налог и возможность несоответствия иностранных налоговых кредитов, нетрудно представить сценарии, в которых гранты на Криптo или цифровые активы облагаются налогом по эффективной ставке 80% или выше из-за плохого планирования.

Вероятно, будет справедливо сказать, что налоговые правила США, как правило, не разрабатываются с учетом грантов в Криптo или цифровых активов. Хотя это усложняет разработку таких грантов (по сравнению с традиционными акциями или партнерскими интересами), это также создает возможности для творчества.

В целом, налоговые правила США рассматривают предоставление токенов или Криптo как передачу или обещание передать собственность. Такие соглашения, как правило, разрабатываются либо как варианты получения цифрового актива в виде прямого предоставления этого актива и, следовательно, с условиями конфискации, либо как обещания предоставить актив после выполнения определенных условий перехода.

Однако каждая из этих структур имеет свои преимущества и недостатки. Среди этих проблем - гибкость, которую работодатели имеют в отношении сроков компенсационного перевода. Это влияет на возможность благоприятных ставок налога на прирост капитала при возможной продаже актива, риски ликвидности и оценки, а также на общую сложность соглашения – всем этим необходимо тщательно управлять.

Налоговые правила США обычно требуют включения дохода (и отчетности) при передаче соответствующих цифровых активов сотрудникам и, при определенных обстоятельствах, при передаче прав.

Справедливая рыночная стоимость цифрового актива подлежит налогообложению, что делает его облагаемым на тот момент обычным подоходным налогом. При определенных обстоятельствах налоги на трудоустройство (т. е. налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь) могут подлежать уплате при передаче прав, что может происходить, а может и не происходить на момент перевода. Кроме того, дата передачи или перехода прав может наступить, а может и не наступить в то же время, когда цифровой актив является ликвидным.

Те же самые проблемы с ликвидностью возникают при традиционных передачах капитала работникам и обычно решаются с помощью «чистых» или «безналичных» механизмов, при которых сумма капитала, который в конечном итоге получает работник, уменьшается, чтобы отразить суммы налогов, которые уплачиваются от имени работника.

Читать дальше: Прирост капитала от Криптo и налоговые ставки в 2022 году

Работодатели часто согласовывают налоговое событие с событием ликвидности, чтобы избежать путаницы. Иногда это также включает в себя использование другой схемы предоставления денежных средств сотруднику или поставщику услуг, например, кредита или дополнительных денежных бонусов.

Однако в контексте цифровых активов эти решения не всегда доступны или желательны.

Во-первых, стоимость цифровых активов может быть очень нестабильной даже в течение коротких периодов времени. Соответственно, налог, причитающийся в отношении рассматриваемого цифрового актива, может значительно превышать обычные уровни компенсации сотрудника или поставщика услуг или то, что компания может реально предоставить сотруднику для решения проблем с ликвидностью.

Во-вторых, если рассматриваемый цифровой актив рассматривается в соответствии с применимыми федеральными законами о ценных бумагах как ценная бумага, то от сотрудника может потребоваться держать цифровой актив на срок до ONE года в соответствии с принципами Правила 144 Закона США о ценных бумагах 1933 года.

В свете налогов, законов о ценных бумагах и других неясностей, которые продолжают существовать в контексте компенсации сотрудникам и другим поставщикам услуг Криптo и другими цифровыми активами, крайне важно проявлять осторожность и осторожность, а также обращаться за советом к эксперту, чтобы избежать некоторых Наиболее распространенные осложнения и подводные камни.