:format(webp)/cloudfront-us-east-1.images.arcpublishing.com/coindesk/GM2HUUZYXZD7DBEHRO6QXUPSBE.jpg)
Даже в разгар зимы Криптo продолжает добиваться фундаментального прогресса, особенно с точки зрения ее внедрения ведущими мировыми предприятиями и учреждениями. Ethereum, новаторский блокчейн для инновационных технологий, таких как децентрализованное Финансы (DeFi) и NFT, недавно завершил долгожданное слияние, что вызвало институциональный интерес и открыло возможности получения дохода с помощью блокчейна с доказательством доли (POS).
Майлз Фуллер — руководитель отдела правительственных решений в TaxBit. Эта статья является частью налоговой недели CoinDesk .
Криптo, как новый класс активов, поднимает множество сложных вопросов как перед инвесторами, так и перед регулирующими органами. В то же время октябрьский опрос, проведенный Криптo Council for Innovation, показал, что большинство избирателей США хотят большего регулирования Криптo и считают, что законодатели должны относиться к Криптовалюта как к серьезной и значимой части экономики. Но отсутствие ясности в регулировании стало серьезным препятствием, когда дело доходит до внедрения Криптo как для частных лиц, так и для учреждений.
Чтобы решить эту проблему, нам следует попытаться лучше понять ключевой компонент регулирования: налоги. Особенно в том, что касается NFT, ставок и доходного фермерства.
См. также: Ключом к налогообложению цифровых активов является поиск подходящего закутка | Мнение
Как облагаются налогом NFT?
В ноябре Meta объявила, что Instagram скоро позволит создателям чеканить и продавать невзаимозаменяемые токены непосредственно на социальной платформе. Reddit также помогает сделать NFT массовым явлением. С момента открытия торговой площадки NFT в июле было создано более 2,5 миллионов новых кошельков, а совокупные продажи NFT на Reddit превысили 6,5 миллионов долларов. Поскольку инициативы NFT со стороны ведущих мировых компаний продолжают набирать обороты, пользователям следует тщательно учитывать ключевые налоговые последствия:
- NFT не облагаются налогом при создании, но подлежат налогообложению при продаже в соответствии со справедливой рыночной стоимостью (FMV) полученных денежных средств или Криптовалюта .
- Стоимость активов, полученных при продаже NFT, считается валовым доходом, который затем может быть уменьшен на затраты, связанные с созданием и продажей (например, плату GAS ) NFT.
- Полученный чистый доход от продажи NFT характеризуется как обычный доход для целей налогообложения и также может облагаться налогом на самозанятость, если деятельность по созданию NFT поднимается до уровня «торговли или бизнеса». Однако в настоящее время не существует четких правил или указаний относительно того, когда деятельность NFT поднимается до уровня «торговли или бизнеса». Традиционно деятельность должна осуществляться непрерывно, регулярно и с намерением получить прибыль, чтобы ее можно было считать торговлей или бизнесом для целей налогообложения.
- Комиссионные или роялти, полученные от последующей перепродажи NFT, почти наверняка являются доходом, но официальных указаний по этому поводу пока нет.
- Перепродажа NFT будет налогооблагаемой продажей имущества, аналогичного другим криптовалютам (которые считаются собственностью согласно Налоговому кодексу).
- Вполне возможно, что некоторые NFT также потенциально могут представлять собой «предметы коллекционирования» для целей налогообложения и, таким образом, будут подлежать более высокой ставке налога в размере 28%. Но в настоящее время IRS не дает четких указаний о том, когда NFT считается предметом коллекционирования, а существующий закон, вероятно, ограничивает его NFT, которые являются произведениями искусства.
Читать дальше: Налоговые последствия сбоев платформы и протоколов этого года | Мнение
Как ставки облагаются налогом?
Учитывая исторический переход Ethereum на доказательство доли, а также то, что многие ведущие биржи предлагают возможности кастодиального размещения ставок (например, годовая процентная доходность по стейкингу ETH достигает 4-5%), вопросы о вознаграждениях за стейкинг являются главными для многих США. инвесторы. Официальных указаний о том, как ставки должны облагаться налогом, не существует, но Налоговая служба, похоже, считает, что они подлежат налогообложению согласно следующим пунктам:
- Первоначальный акт размещения Криптo , вероятно, сам по себе не является налогооблагаемым событием, хотя, вероятно, существует исключение в отношении «ликвидного размещения» на Ethereum , которое дает вам взаимозаменяемый токен в обмен на ваш поставленный ETH .
- Делегирование паев стейкеру (например, размещение через пул или индивидуальное размещение) также, скорее всего, не облагается налогом, если делегирующий передает только права на участие, а не фактические паи.
- Единицы, полученные от ставок (через вознаграждение за блок и комиссию за транзакцию), облагаются налогом при получении. В случае с Ethereum вознаграждения за ставки в настоящее время заблокированы и не могут быть напрямую сняты, что поднимает открытый вопрос о том, должны ли вознаграждения облагаться налогом как доход по справедливой рыночной стоимости (FMV) в зависимости от момента получения или только по справедливой рыночной стоимости. как только их можно будет разблокировать.
- FMV рассматривается как валовой доход от размещения ставок, а также может быть уменьшен за счет затрат на размещение (например, затрат на эксплуатацию выделенного узла).
- Чистая прибыль рассматривается как обычный доход и может облагаться налогом на самозанятость, если ставка поднимается до уровня «торговли или бизнеса». (Подобно тому, что отмечалось выше для NFT, этот порог еще официально не определен.)
- Часто полученные единицы будут рассматриваться как капитальный актив в руках получателя, а это означает, что они, скорее всего, получат выгодную ставку налога при продаже в последний день.
Учитывая отсутствие официальных указаний, была высказана альтернативная точка зрения, согласно которой вознаграждения, полученные от ставок, не облагаются налогом при получении. Вместо этого любые вознаграждения, полученные от ставок, не могут облагаться налогом до возможной продажи. В случае возможной продажи вознаграждения будут облагаться налогом как обычный доход (а не прирост капитала), поэтому они не будут получать выгодную налоговую ставку.
Эта точка зрения оспаривалась в федеральном суде штата Теннесси в отношении вознаграждений Tezos за ставку в рамках иска о возмещении налога, но правительство удовлетворило возврат, и дело было прекращено. Таким образом, если IRS не сделает четкого заявления по этому поводу или если он не возникнет в ходе судебного разбирательства снова, вопрос останется нерешенным.
В случае вознаграждений за стейкинг Ethereum через централизованную биржу, такую как Coinbase, платформа может выдавать 1099-MISC частным лицам и IRS для пользователей, которые зарабатывают не менее 600 долларов США в виде «разного» дохода. Независимо от того, можно ли разблокировать вознаграждения или нет, самый безопасный путь, скорее всего, будет рассматривать все вознаграждения как доход по справедливой рыночной стоимости в зависимости от момента получения.
Как облагается налогом доходность DeFi и фермерство ликвидности?
В декларации по индивидуальному подоходному налогу США за 2022 год особое внимание уделяется «цифровым активам», которые могут увидеть сотни миллионов налогоплательщиков. В рамках инструкций в форме 1040 говорится: «Отметьте «Да», если в любой момент в течение 2022 года вы: получили новые цифровые активы в результате майнинга, размещения ставок и подобных действий».
Как обсуждалось выше, этот вопрос показывает, что IRS, вероятно, рассматривает получение вознаграждений за ставки как налогооблагаемое событие. Отдельно включение «подобной деятельности» также указывает на то, что IRS, вероятно, рассматривает любое получение цифрового актива, которое не было осуществлено путем покупки за наличные или обмена другого имущества, как налогооблагаемое событие. Похоже, что этот язык охватывает широкий спектр видов деятельности, приносящих доход, включая деятельность DeFi, такую как выращивание урожая и выращивание ликвидности.
Хотя официальных указаний по налоговому режиму деятельности DeFi, такой как выращивание урожая, не существует, есть ключевые моменты, которые следует учитывать:
- Внесение средств в пул ликвидности, вероятно, является налогооблагаемым событием, если контроль над паями передается в обмен на токен, полученный взамен из пула, особенно если вклад привязан к внесенной стоимости, а не к количеству внесенных паев, что обнажает индивидуальное к безвозвратной утрате.
- Если внесение в пул было налогооблагаемым событием, любой выход или вывод средств из пула также будет являться облагаемым налогом отчуждением токена, полученного из пула.
- Паи, полученные в качестве дохода, скорее всего, рассматриваются как обычный доход в соответствии со справедливой рыночной стоимостью паев на момент получения. Момент получения может быть трудно отследить, поскольку получение единиц пользователем часто отслеживается внутри смарт-контрактов, управляющих протоколом DeFi, и видно только через пользовательский интерфейс, а не в общедоступном блокчейне. Получение пользователем единиц появляется в блокчейне только тогда, когда пользователь фактически выводит единицы из протокола DeFi.
Отсутствие четких указаний и несоответствие между фактическим получением дохода от DeFi и данными, отражающими это получение для целей учета, делают DeFi в настоящее время ONE из наиболее сложных аспектов налогообложения цифровых активов.
См. также: Почему продажа Bitcoin с убытком может максимизировать потенциал вашего владения | Мнение
Несмотря на то, что все еще существует много серых зон, внедрение Криптo продолжается удивительными темпами. Частным лицам и учреждениям следует тщательно продумывать свои налоговые обязательства, а при отсутствии официальных указаний консультироваться с налоговыми специалистами или использовать наиболее консервативный подход, чтобы избежать дорогостоящих проверок в будущем.
Часть этой неопределенности должна быть решена, поскольку IRS продолжает выпускать рекомендации. Предлагаемые правила, реализующие правила налоговой отчетности для брокеров цифровых активов, помогут разъяснить некоторые налоговые правила и облегчить налогоплательщикам точную отчетность по налогам.
IRS недавно определила налоговые рекомендации, касающиеся проверки транзакций цифровых активов, включая размещение ставок, в качестве приоритета на 2023 год. Поскольку экосистема цифровых активов продолжает расти и токенизированная экономика укрепляется, IRS будет крайне важно, когда это возможно, выпускать руководство, разъясняющее порядок налогообложения отдельных видов деятельности.
