A chave para tributar ativos digitais é encontrar o cubículo certo

O caminho para a tributação dos ativos digitais nos EUA ainda está na sua infância. Tal como acontece com qualquer novo tipo de propriedade, há muito a ser feito para designar adequadamente estes activos dentro de uma determinada classe fiscal.

Embora a tributação das Criptomoeda, dos tokens não fungíveis ( NFTs ) e das transações relacionadas ainda apresente áreas cinzentas, muito pode ser dito sobre o que se sabe – e o que certamente contribuirá para a formação de um protocolo tributário para ativos digitais.

Tony Tuths é líder e diretor de prática de ativos digitais, imposto de investimento alternativo, na KPMG LLP. Esta peça faz parte da Tax Week da CoinDesk .

Várias posições fiscais estão sendo tomadas e, portanto, mostradas à Receita Federal nas declarações fiscais apresentadas nos últimos anos, uma indicação de que o mercado está chegando a um consenso sobre como determinados ativos e transações digitais devem ser categorizados e tributados. Se o IRS concordará com esses “cubículos fiscais”, entretanto, é outra questão.

Há também participantes da indústria que acreditam que os ativos digitais deveriam exigir novas regras fiscais devido à sua novidade, embora eu argumente que cada ativo e transação, não importa quão novo ou antigo, sempre cabeu dentro de um cubículo existente no sistema tributário dos EUA. . O governo pode escrever regras especiais relativamente ao tratamento do novo activo dentro do cubículo, mas existirá um escalão de impostos para cada nova ideia.

A Cripto é uma propriedade fungível que pode ser transferida em um blockchain e uma reserva de valor, patrimônio ou produto garantido por ativos. Nesse sentido, a Cripto se assemelha a um produto financeiro (pense em ações ou commodities). Em outros casos, a Cripto pode representar governança e tokens de plataforma, que ainda são propriedade, mas talvez mais como propriedade genérica em oposição a ativos financeiros.

O IRS declarou que a Cripto deveria ser tratada como propriedade, mas o Aviso do IRS de 2014 T especificou o tipo de propriedade (ações, mercadorias, pessoais ou empresariais) nem separou a Cripto em diferentes tipos de propriedade. Ativos como NFTs apenas complicam a questão de saber se todas as Cripto devem realmente ser tratadas da mesma forma para fins fiscais.

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O estado atual da tributação das Cripto pode ser resumido da seguinte forma: A venda de Cripto produz um ganho ou perda de capital (exceto para revendedores), e o que é de longo ou curto prazo depende do período de detenção. Os contribuintes podem escolher quais lotes Cripto venderão para fins fiscais para minimizar os impostos.

Certas regras antiabuso, como a regra de venda por lavagem e a regra de venda construtiva, T se aplicam à Cripto (esses estatutos usam os termos “ações” e “títulos”), mas outras regras se aplicam. Por exemplo, as regras straddle afetam “bens pessoais negociados ativamente”. As regras de venda a descoberto também se aplicam à Cripto , mas as regras antiabuso incorporadas T o fazem, porque tratam apenas de ações e títulos. Estas são apenas algumas das nuances fiscais que você deve conhecer.

Certas transações de rendimento Cripto são únicas e apresentam considerações fiscais especiais. Por exemplo, o staking (operar um nó e verificar transações em troca de tokens de recompensa) é tratado pelo mercado como semelhante à mineração, apesar da falta de orientação fiscal para o staking. A mineração é tratada como um negócio de serviços e, se realizada dentro dos EUA, gera impostos nos EUA para participantes fora dos EUA.

O mercado, no entanto, assumiu a posição de que o staking delegado (contratar com uma parte não relacionada para bloquear os tokens de alguém em nome de um nó pertencente e operado por esse terceiro) T é um negócio. Com esta convenção, o mercado formou uma posição fiscal em que pessoas não norte-americanas T estão sujeitas ao imposto sobre o rendimento líquido dos EUA quando um gestor de Cripto dos EUA se envolve em apostas delegadas em seu nome.

É claro que as recompensas de apostas delegadas têm seus próprios problemas fiscais. Para indivíduos fora dos EUA, essas recompensas podem estar sujeitas a imposto retido na fonte nos EUA se tais recompensas forem provenientes dos EUA. Diferentes tipos de renda têm regras de fornecimento diferentes de acordo com o código tributário.

No entanto, não existe uma regra para apostar recompensas. O mercado assumiu a posição de que as recompensas de aposta devem ser provenientes do local da atividade e do nó do computador. Embora não esteja claro se este é o caminho correto, quase todos os validadores baseados nos EUA colocaram as suas operações de staking fora dos EUA para este propósito.

As recompensas das Finanças descentralizadas ( DeFi ) sofrem um problema mais agudo de origem de impostos. Como é impossível localizar a fonte física das recompensas DeFi, o mercado se reuniu em torno da ideia de que as recompensas DeFi são fornecidas ao destinatário, evitando assim todas as questões fiscais. DeFi apresenta questões fiscais muito além do âmbito deste artigo, a menor das quais é a questão de saber se as atividades DeFi devem ser vistas como parte de uma parceria de facto e tributadas em conformidade.

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Com a introdução dos NFTs, o mundo fiscal dos ativos digitais tornou-se infinitamente mais complicado. Mais uma vez, a tributação depende do tipo de propriedade e em que cubículo fiscal a propriedade é colocada. Dito isso, dado que os NFTs podem representar praticamente qualquer coisa, desde um ingresso para um show até uma obra de arte e uma escritura de casa, cada tipo de propriedade pertence a um cubículo diferente.

Aplicar uma doutrina fiscal geral aos NFTs seria inútil. Apenas a propriedade subjacente ao NFT pode ditar o tratamento fiscal. Além disso, muitos NFTs têm contratos incorporados, como licenças e acordos de royalties, e deveriam ser tributados de forma independente.

Com o tempo, os EUA desenvolverão uma estrutura mais robusta para tributar Cripto, NFTs e transações relacionadas. Suspeito que veremos uma tributação baseada na substância de um activo e não no seu título. Nem todas as Cripto ou NFTs deveriam ou serão tributados da mesma forma. Entretanto, os contribuintes têm a oportunidade de se unirem em torno de determinadas posições fiscais e de influenciar o tratamento preferencial. E à medida que o uso do blockchain e da Web3 evolui, o sistema tributário também evolui – um cubículo de cada vez.