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Même au cœur de l'hiver, la Crypto continue de faire des progrès fondamentaux, notamment en termes d'adoption par les plus grandes entreprises et institutions du monde. Ethereum, la blockchain pionnière pour les technologies innovantes telles que la Finance décentralisée (DeFi) et les NFT, a récemment achevé sa fusion très attendue – suscitant l'intérêt institutionnel et ouvrant des opportunités de génération de rendement via sa blockchain de preuve de participation (POS).
Miles Fuller est le responsable des solutions gouvernementales chez TaxBit. Cet article fait partie de la Tax Week de CoinDesk .
En tant que classe d’actifs émergente, la Crypto soulève de nombreuses questions déroutantes tant pour les investisseurs que pour les régulateurs. Dans le même temps, un sondage mené en octobre par le Crypto Council for Innovation a indiqué qu’une majorité d’électeurs américains souhaitent davantage de réglementation sur la Crypto et estiment que les législateurs devraient considérer la Cryptomonnaie comme un élément sérieux et valable de l’économie. Mais le manque de clarté réglementaire constitue un obstacle important à l’adoption de la Crypto, tant pour les particuliers que pour les institutions.
Afin de résoudre ce problème, nous devrions chercher à mieux comprendre un élément clé de la réglementation : les taxes. Surtout en ce qui concerne les NFT, le jalonnement et l’agriculture de rendement.
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Comment sont imposés les NFT ?
En novembre, Meta a annoncé qu'Instagram permettrait bientôt aux créateurs de créer et de vendre des jetons non fongibles directement sur la plateforme sociale. Reddit contribue également à généraliser les NFT. Depuis l'ouverture de sa place de marché NFT en juillet, plus de 2,5 millions de nouveaux portefeuilles ont été créés et les ventes cumulées de Reddit NFT ont dépassé 6,5 millions de dollars. Alors que les initiatives NFT des plus grandes entreprises mondiales continuent de prendre leur envol, les utilisateurs doivent examiner attentivement les principales implications fiscales :
- Les NFT ne sont pas imposables lors de leur création mais le sont lorsqu’ils sont vendus en fonction de la juste valeur marchande (JVM) de l’argent ou de la Cryptomonnaie reçue.
- La valeur des actifs reçus lors de la vente d'un NFT est considérée comme un revenu brut qui peut ensuite être réduit des coûts liés à la création et à la vente (tels que les frais de GAS ) du NFT.
- Le revenu net résultant de la vente de NFT est qualifié de revenu ordinaire à des fins fiscales et peut également être soumis à l'impôt sur le travail indépendant si l'activité de création de NFT s'élève au niveau d'un « commerce ou d'une entreprise ». Cependant, il n'existe actuellement aucune règle ou directive claire quant au moment où l'activité NFT atteint le niveau d'un « commerce ou entreprise ». Traditionnellement, une activité doit être exercée avec continuité, régularité et dans l’intention de réaliser un profit pour être considérée comme un commerce ou une entreprise à des fins fiscales.
- Les commissions ou redevances perçues sur les reventes en aval d'un NFT sont presque certainement des revenus, mais il n'y a pas encore d'indications officielles à ce sujet.
- La revente d’un NFT serait une vente imposable d’un bien similaire aux autres cryptomonnaies (qui sont considérées comme des biens au sens du code des impôts).
- Il est possible que certains NFT constituent également potentiellement un « objet de collection » à des fins fiscales, et seraient ainsi soumis à un taux d'imposition plus élevé de 28 %. Mais il n’existe actuellement aucune directive claire de la part de l’IRS sur le moment où un NFT est considéré comme un objet de collection, et la loi existante le limite probablement aux NFT qui sont des œuvres d’art.
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Comment le staking est-il imposé ?
Compte tenu de la mise à niveau historique d' Ethereum vers une preuve de participation et du fait que de nombreuses bourses de premier plan offrent des opportunités de mise en garde (telles que des rendements annuels de mise en pourcentage ETH allant jusqu'à 4 à 5 %), les questions sur les récompenses de mise sont une priorité pour de nombreux États-Unis. investisseurs. Il n'existe aucune directive officielle sur la manière dont le staking doit être imposé, mais l'Internal Revenue Service semble le considérer comme imposable selon les points suivants :
- L'acte initial de mise en jeu de Crypto n'est probablement pas un événement imposable en soi, bien qu'il existe probablement une exception en ce qui concerne le « mise en jeu liquide » sur Ethereum qui vous donne un jeton fongible en échange de votre ETH mis en jeu .
- La délégation d'unités à un jalonneur (comme le jalonnement via un pool ou le jalonnement solo) n'est probablement pas non plus imposable tant que seuls les droits de jalonnement sont transférés par le délégant et non les unités elles-mêmes.
- Les unités reçues du jalonnement (via les récompenses de bloc et les frais de transaction) sont imposables dès leur réception. Dans le cas d' Ethereum, les récompenses de mise sont actuellement verrouillées et ne peuvent pas être directement retirées, ce qui soulève la question ouverte de savoir si les récompenses doivent être imposées comme un revenu à la juste valeur marchande (JVM) en fonction du moment de leur réception ou à la juste valeur marchande uniquement. une fois qu'ils peuvent être déverrouillés.
- La FMV est traitée comme le revenu brut du jalonnement et peut également être réduite par les coûts de jalonnement (tels que les coûts de fonctionnement d'un nœud dédié).
- Le revenu net est traité comme un revenu ordinaire et peut être soumis à l’impôt sur le travail indépendant si la mise atteint le niveau d’un « commerce ou entreprise ». (Semblable à ce qui est noté ci-dessus pour les NFT, ce seuil n'est pas encore officiellement défini.)
- Souvent, les unités reçues seront traitées comme une immobilisation entre les mains du destinataire, ce qui signifie qu'elles bénéficieront probablement d'un taux d'imposition favorable lors de la vente ultérieure.
Compte tenu de l’absence de directives officielles, un autre point de vue a été avancé selon lequel les récompenses reçues du jalonnement ne sont pas imposables dès leur réception. Au lieu de cela, toutes les récompenses reçues du jalonnement peuvent ne pas être imposables jusqu'à la vente éventuelle. Lors de la vente éventuelle, les récompenses seraient imposables comme un revenu ordinaire (plutôt que comme des gains en capital), de sorte qu'elles ne bénéficieraient pas d'un taux d'imposition favorable.
Ce point de vue a été contesté devant un tribunal fédéral du Tennessee concernant les récompenses de mise en jeu de Tezos dans le cadre d'une demande de remboursement d'impôt, mais le gouvernement a accordé le remboursement et l'affaire a été rejetée. Ainsi, à moins que l’IRS ne fasse une déclaration expresse à ce sujet ou que cela ne se reproduise dans le cadre d’un litige, le problème restera non résolu.
Dans le cas des récompenses de mise Ethereum via un échange centralisé tel que Coinbase, la plateforme peut émettre un 1099-MISC aux particuliers et à l'IRS pour les utilisateurs qui gagnent au moins 600 $ de revenus « divers ». Que les récompenses puissent ou non être débloquées, la voie la plus sûre consistera probablement à traiter toutes les récompenses comme un revenu à leur juste valeur marchande en fonction du moment de leur réception.
Comment le rendement DeFi et l’agriculture de liquidité sont-ils imposés ?
La déclaration de revenus des particuliers américains de 2022 met en évidence les « actifs numériques » pour que des centaines de millions de contribuables puissent les voir. Dans le cadre des instructions, le formulaire 1040 indique : « Cochez « Oui » si, à tout moment au cours de l'année 2022, vous : Reçu de nouveaux actifs numériques à la suite d'activités minières, de jalonnement et similaires. »
Comme indiqué ci-dessus, cette question révèle que l’IRS considère probablement la réception de récompenses de mise comme un événement imposable. Par ailleurs, l’inclusion d’« activités similaires » indique également que l’IRS considère probablement toute réception d’un actif numérique qui n’a pas été effectuée par le biais d’un achat en espèces ou d’un échange d’autres biens comme un événement imposable. Le langage semble englober un large éventail d’activités génératrices de revenus, y compris les activités DeFi telles que l’agriculture de rendement et l’agriculture de liquidité.
Bien qu’il n’existe pas de directives officielles sur le traitement fiscal des activités DeFi telles que l’agriculture de rendement, il y a des points clés à considérer :
- Le dépôt de fonds dans un pool de liquidités est probablement un événement imposable si le contrôle sur les unités est cédé en échange d'un jeton reçu en échange du pool, en particulier lorsque la contribution est liée à la valeur apportée plutôt qu'au nombre d'unités apportées, exposant ainsi le risque. individu à une perte éphémère.
- Si le dépôt dans le pool était un événement imposable, toute sortie ou retrait du pool sera également une disposition imposable du jeton reçu du pool.
- Les parts reçues à titre de rendement sont probablement traitées comme un revenu ordinaire selon la juste valeur marchande des parts au moment de leur réception. Le moment de la réception peut être difficile à suivre car la réception des unités par un utilisateur est souvent suivie dans les contrats intelligents contrôlant le protocole DeFi et n'est visible que via une interface utilisateur plutôt que sur une blockchain publique. La réception des unités par l'utilisateur n'apparaît sur la blockchain que lorsque l'utilisateur retire effectivement les unités du protocole DeFi.
Le manque d’orientations explicites et le décalage entre la réception réelle du rendement dans DeFi et les données reflétant cette réception à des fins de tenue de registres font actuellement de DeFi ONEun des aspects les plus difficiles de la fiscalité des actifs numériques.
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Même s’il existe encore de nombreuses zones d’ombre, l’adoption des Crypto se poursuit à un rythme remarquable. Les particuliers et les institutions doivent examiner attentivement leurs obligations fiscales et, en l’absence de directives officielles, consulter des fiscalistes ou adopter l’approche la plus prudente afin d’éviter des audits coûteux à l’avenir.
Une partie de cette incertitude devrait être résolue à mesure que l’IRS continue de publier des directives. Les réglementations proposées mettant en œuvre les règles de déclaration fiscale pour les courtiers en actifs numériques contribueront à clarifier certaines des règles fiscales et permettront aux contribuables de déclarer plus facilement leurs impôts avec précision.
L'IRS a récemment identifié les orientations fiscales relatives à la validation des transactions d'actifs numériques, y compris le jalonnement, comme une priorité en 2023. À mesure que l'écosystème des actifs numériques continue de croître et que l'économie tokenisée s'installe, il sera impératif pour l'IRS, dans la mesure du possible, d'émettre des orientations clarifiant le traitement fiscal de certaines activités.
